ПРАТ "Кам'янка-Бузький КХП"

16. Відомості про аудиторський висновок

АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ Приватне підприємство "Аудит-Плюс" 79019, м. Львів Вул. Жовківська , 22 Тел.: (032) 242-06-91; (067) 308 58 30 E - mail:audit3938@gmail.com АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК Про фінансову звітність Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" За 2012 рік м. Львів 12.04.2013р. Аудиторський висновок адресовано : Ш Акціонерам Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Ш Національній комісії з цінних паперів та фондового ринку Ш Управлінському персоналу Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Вступна частина 1.1 Основні відомості про аудиторську фірму Мною, директором Приватного підприємства аудиторської фірми "Аудит Плюс" Сич Любов Іванівною ( сертифікат серії А № 006568 від 23.04.2009р. виданий згідно рішення Аудиторської палати України №201/2 від 23 квітня 2009 року). Свідоцтво про внесення в реєстр аудиторських фірм № 4287, видане рішенням Аудиторської Палати України №202/3 від 21 травня 2009 року), Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ № 006568 серії А від 23.04.2009 року, що діє згідно Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.1993 р. №3125-ХІІ викладеного у новій редакції згідно Закону України від 14.09.2006р. № 140-V на підставі договору №9 від 03.04.2013р. здійснено аудиторську перевірку фінансової звітності Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". 1.2 Основні відомості про Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Повна назва Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Код за ЄДРПОУ 20760492 Місцезнаходження 80400, Львівська обл., Кам'янка-Бузький р-н, м. Кам'янка - Бузька, вул. Ярослава Мудрого, 56 Дата Державної реєстрації 12.02.1997р., Кам'янка-Бузька районна державна адміністрація Львівської області Основні види діяльності 52.10 Складське господарство Дата внесення останніх змін до установчих документів 19.04.2011р. - зміна найменування юридичної особи Середня кількість працівників 13 Директор Казьмірик Роман Орестович Головний бухгалтер Фік Надія Ярославівна Найменування депозитарія Публічне акціонерне товариство "Національний депозитарій України" Найменування Зберігача ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК "ПРИВАТБАНК" Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" є правонаступником Відкритого акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів", яке засновано згідно з наказом регіонального відділення Фонду державного майна України по Львівській області від 10 серпня 1998 року №883 шляхом перетворення Державного підприємства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" у відкрите акціонерне товариство. Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" здійснює свою діяльність відповідно до Статуту Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" (нова редакція), який затверджений Загальними зборами акціонерів Відкритого акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів", згідно Протоколу №1 від 11 квітня 2011 року, зареєстрованого Кам'янка-Бузькою районною державною адміністрацією у Львівській області від 19.04.2011р. за реєстраційним номером 14001050008000139. Статутний капітал станом на 31 грудня 2012р. складав 384 961 грн. і поділений на 1539844 прості іменні акції номінальною вартістю 0,25 грн. кожна. Форма існування - бездокументарна. Тип акцій - прості. Статутний фонд протягом 2012 року залишався незмінним. Акціонери, які володіють більше 10% акцій: 1.Казьмірик Р. О. - 87,21%. 1.3 Підстава для проведення аудиту Підставою для проведення аудиту є вимоги статей 39-41 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" №3480-IV від 23.02.2006 року (із змінами, внесеними згідно із Законом N 5518-VI від 06.12.2012), Положення "Про розкриття інформації емітентами цінних паперів", затвердженого рішенням ДКЦПФР від 19.12.2006 року № 1591(із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Державної комісії цінних паперів та фондового ринку N 1632 від 20.11.2012). 1.4 Основні відомості щодо умов договору на проведення аудиту Дата та номер договору : № 9 від 03.04.2013р. Початок проведення аудиту 03.04.2013р. Закінчення 12.04.2013р. Перевірка проводилась по місцю знаходження Аудиторської фірми. 1.5 Перелік перевірених документів Перевіркою охоплено установчі та статутні документи, первинні облікові документи та регістри бухгалтерського обліку, та інші інформаційні документи щодо фінансово-господарської діяльності підприємства за 2012 рік в складі: ь Балансу ь Звіту про фінансові результати. 1.6 Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність Відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих звітів у відповідності до Національних стандартів бухгалтерського обліку в Україні несе управлінський персонал Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". Відповідальність персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам. Управлінський персонал також несе відповідальність за виконання значних правочинів (10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними останньої річної фінансової звітності, стану корпоративного управління у тому числі стану внутрішнього аудиту відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства"); за наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягає аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до НКЦПФР разом з фінансовою звітністю; за невідповідне використання управлінським персоналом припущення про безперервність діяльності емітента цінних паперів на основі проведеного фінансового аналізу діяльності емітента у відповідності з вимогами МСА №200 "Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до міжнародних стандартів аудиту" 1.7 Відповідальність аудиторської фірми Обов'язком Аудиторської фірми є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31 грудня 2012 року на підставі аудиторської перевірки. Аудиторська фірма несе вiдповiдальнiсть за надання висновку щодо пiдтвердження достовiрностi фiнансової звiтностi Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31 грудня 2012 року на основi результатiв аудиторської перевiрки. Аудитор провiв аудиторську перевiрку у вiдповiдностi до Мiжнародних стандартiв контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, а саме: - МСА 700 "Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності", - МСА 705 "Модифікації думки у звіті незалежного аудитора", - МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність". Перевiрка спланована та проведена з метою отримання достатньої впевненості, у тому що фiнансовi звiти пiдприємства не мiстять суттєвих викривлень. Згiдно з Мiжнародними стандартами аудиту № № 700,705 i 720 аудитором висловлена думка щодо пiдтвердження достовiрностi фiнансової звiтностi Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31 грудня 2012 року. Аудитор вважає, що отримав достатнi та вiдповiднi аудиторськi докази для висловлення думки щодо фiнансових звiтiв. Для ідентифікації та оцінки ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства на рівні фінансової звітності та на рівні тверджень для класів операцій, залишків на рахунках і розкриття інформації аудитором було розроблено та виконано аудиторські процедури з метою: - тестування прийнятності журнальних записів, відображених у Головній книзі, при складанні фінансової звітності; - огляду облікових оцінок на наявність упередженості та оцінки, чи являють собою обставини, що спричиняють упередженість, якщо вона є, ризик суттєвого викривлення внаслідок шахрайства; - оцінка комерційного обґрунтування значних операцій, які виходять за межі звичайного ходу бізнесу; - інші процедури. При виконанні вищенаведених аудиторських процедур, аудитор дійшов висновку, що відсутній ризик суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства 2. Змістова частина 2.1 Обсяг аудиторської перевірки Емітенти цінних паперів зобов'язані розкривати інформацію відповідно до вимог, в обсязі та строки, встановлені Законом України "Про цінні папери та фондовий ринок" та нормативно-правовими актами Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Аудит проведено для підготовки аудиторського висновку та включення у складі документів річного обов'язкового звіту, які подаються до НКЦПФР при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку відповідно до вимог НКЦПФР. Аудиторська перевiрка була пiдготовлена та спланована з достатнiм рiвнем впевненостi про те, що при складаннi фiнансової звiтностi немає суттєвих помилок (викривлень). Незалежнi процедури перевiрки проводилися для отримання доказовостi повноти, точностi i правдивостi даних, котрi обробляються системою облiку Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". Окремi частини даного висновку не можуть трактуватися роздiльно, а тiльки в логiчно-послiдовному зв'язку з повним текстом даного документу, приймаючи до уваги всi наведенi в ньому припущення та обмеження. Планування та проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо вiдсутностi при формуванн i фiнансової звiтностi суттєвих помилок. Пiд час аудиту зроблено дослiдження доказiв на обґрунтування сум та інформації розкритої при формуваннi фiнансової звiтностi, а також оцiнку вiдповiдностi застосування принципiв в Українi чинному законодавству при формуваннi фiнансової звiтностi. Масштаб перевiрки визначений угодою, згiдно з якою перевірялось формування фiнансової звiтностi станом на 31 грудня 2012 року. Аудит проводився у вiдповiдностi iз Законом України "Про аудиторську дiяльнiсть", введеним в дiю Постановою ВР України вiд 22.04.1993р., № 3125-ХІІ (із змінами внесеними згідно з Законом N 5463-VI від 16.10.2012), Мiжнародних стандартiв контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, Закону України "Про акціонерні товариства" від 17 вересня 2008 року N 514-VI (із змінами внесеними згідно із Законом N 4969-VI від 19.06.2012). Мета перевiрки - пiдтвердження достовiрностi фiнансової звiтностi станом на 31 грудня 2012 року та вiдповiдностi вимогам чинного законодавства. При складаннi угоди на перевiрку по пiдтвердженню достовiрностi фiнансовоїзвiтностi визначено розмiр суттєвостi помилки згiдно Мiжнародного стандарту аудиту № 320 "Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту". Розмiр суттєвостi виявлених помилок визначався аудиторами виходячи з вiдношення встановленого в ходi аудиту вiдхилення згiдно професiйного погляду аудитора у вiдповiдностi з МСА 320 "Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту". Перевiрка здiйснювалась iз застосуванням вибіркового методу аналiзу первинних документiв та регiстрiв бухгалтерського облiку вiдповiдно до вимог Мiжнародного стандарту аудиту № 530 "Аудиторська вибірка" та рекомендацiй Аудиторської палати України. Оформлення аудиторського висновку за результатами проведеного аудиту Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" здійснювалось відповідно до вимог Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку №1528 від 19.12.2006р. (із змінами внесеними згідно з Рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку N 981 від 22.06.2010р.) 2.2 Висловлення думки за результатами проведеної перевірки На думку аудитора, фiнансовi звiти справедливо та достовiрно вiдображають фiнансовий стан та результати діяльності Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31 грудня 2012 року та його фінансові результати за 2012 рік у відповідності до Національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативних вимог щодо організації бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. На виконання статті 10 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" від 16.07.1999р № 996-XIV, керуючись Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994 року № 69, та у відповідності до наказів по підприємству № 30 від 31.12.2012р. ., проведено повну інвентаризацію за 2012 рік. За результатами інвентаризації відхилень не виявлено. Аудиторська фірма участі в проведенні інвентаризації не приймала, оскільки дата проведення інвентаризації передувала даті укладення договору на проведення аудиту між аудиторською фірмою та Приватним акціонерним товариством "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". Аудиторська фірма не змогла підтвердити дебіторську заборгованість через обмеження обсягу власної роботи. Аудиторський висновок щодо фінансових звітів за 2012 рік, що закінчився 31.12.12 р., було модифіковано відповідним чином. Поставлені питання перед аудиторською перевіркою: - Наявність первинної облікової документації. - Перевірка бухгалтерської звітності, обліку та іншої інформації про фінансово - господарську діяльність за період з 01 січня 2012 р. по 31 грудня 2012 р. з метою визначення їх достовірності, повноти та відповідності нормативним документам i чинному законодавству України. - Підтвердження статей та валюти балансу станом на 31 грудня 2012 р. - Аналіз фінансового стану та платоспроможності Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Аудиторська перевірка проводилась з відома осіб відповідальних за фінансово-господарську діяльність Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів": Директора - Казьмірик Романа Орестовича Головного бухгалтера - Фік Надії Ярославівни. 2.2.1 Вiдомостi про облікову політику та стан бухгалтерського облiку Бухгалтерський облiк на пiдприємствi у 2012 році здійснювався згідно Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Україні" від 16.07.99 № 996-ХIV i Національних Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Господарські операції в бухгалтерському облiку відображаються шляхом записів в регістрах бухгалтерського облiку. Бухгалтерський облік механізований із застосуванням комп'ютерної техніки. Ведення бухгалтерського обліку здійснюється по усіх регістрах на персональних комп'ютерах. Керiвник товариства несе вiдповiдальнiсть за організацію бухгалтерського облiку згiдно Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Україні" вiд 16.07.99 № 996-ХIV. Первинні документи оформляються і зберігаються відповідно до вимог "Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88. Бухгалтерський облік Підприємства здійснюється під керівництвом головного бухгалтера. На пiдприємствi видано наказ № 29 від 31.12.2012р. "Про облікову політику" Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". Облікова політика, яка використовується на пiдприємствi, протягом періоду була незмінною, та вiдповiдає законодавчим i нормативним вимогам постановки бухгалтерського облiку. Вибрана облікова політика достатньо висвітлює форму облiку i методи оцiнки окремих статей звітності. Визнання i оцінка активів, зобов'язань i капіталу в бухгалтерському облiку здійснена відповідно до вимог, встановлених Національними Положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку в Україні. При складанні фінансової звітності товариство дотримується принципів безперервності діяльності підприємства, автономності, повного висвітлення, послідовності, періодичності, історичної собiвартостi, нарахування та вiдповiдностi доходів i витрат, превалювання змісту над формою, обачності i принципу єдиного грошового вимірника. Фiнансова звiтнiсть пiдприємства складена у терміни та у вiдповiдностi до вимог чинного законодавства України. 2.2.2 Відображення інформації за видами активів НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Облік основних засобів на підприємстві здійснюється відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" та обраній обліковій політиці. До основних засобів підприємство відносить матеріальні активи, що використовуються у господарській діяльності, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік. Основні засоби враховуються в натуральних і вартісних формах. Об'єкт основних засобів визнається активом, якщо існує ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання та його вартість може бути достовірно оцінена. Одиницею обліку вважається окремий об'єкт основних засобів та інших необоротних матеріальних активів. Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об'єкта активом і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації. Аналітичний облік основних засобів здійснюється відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 із застосуванням типових форм первинної облікової документації. Нарахування амортизації основних засобів відбувається із використанням прямолінійного методу за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об'єкта основних засобів. Строк корисного використання основних засобів встановлюється із дотриманням мінімально допустимих строків їх амортизації відповідно до п.145.1 Податкового кодексу України. Облік нарахування амортизації відповідає обраній підприємством обліковій політиці та П(С)БО № 7 "Основні засоби". Залишкова вартість основних засобів станом на 31.12.2012р. склала 393,5 тис. грн., накопичена амортизація станом на 31.12.2012р. склала 1302,5 тис. грн. Для обліку витрат на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів підприємством використовується рахунок 15 "Капітальні інвестиції". Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, нематеріальних активів, а також за окремими об'єктами капітальних вкладень (інвентарними об'єктами). Станом на 31.12.2012р. незавершені капітальні інвестиції підприємства становили 75,3 тис. грн. При аудиті довгострокових фінансових інвестицій встановлено, що Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31.12.2012р. володіє довгостроковими фінансовими інвестиціями на суму 258,9 тис. грн. ОБОРОТНІ АКТИВИ ЗАПАСИ Облiк запасiв на Приватному акціонерному товаристві "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" вiдповiдає вимогам П(С)БО 9 "Запаси". Протягом звiтного перiоду на пiдприємствi дотримувалася незмiннiсть облiкової полiтики в частині оцiнки вибуття запасiв. Одиницею бухгалтерського облiку запасiв є кожне їх найменування. Придбанi виробничi запаси враховуються по первісній вартостi згiдно П(С)БО 9 "Запаси". Транспортно-заготiвельнi витрати включаються в первісну вартiсть придбаних запасiв. Первiсна вартiсть запасiв виготовлених власними силами визначається згiдно з П(С)БО 16 "Витрати". Облiковою полiтикою встановлено метод вибуття запасiв за собівартістю перших за часом надходження запасів (ФІФО). Даний метод оцiнки запасiв застосовувався Приватним акціонерним товариством "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" протягом 2012 року без змiн. Станом на 31.12.2012р. вартість виробничих запасів Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" складає 51,7 тис. грн., а вартість готової продукції - 277,8 тис. грн. ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ Облік дебіторської заборгованості на підприємстві здійснюється згідно з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", і обраної підприємством облікової політики. Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума. Резерв сумнівних боргів на Приватному акціонерному товаристві "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" не нараховується, що відповідає вимогам обраної облікової політики Станом на 31.12.2012р. дебіторська заборгованість складає 139,6 тис. грн., з неї: - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 74,2 тис. грн. - дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом в сумі 1,9 тис. грн. - інша поточна дебіторська заборгованість в сумі 63,5 тис. грн. Аудиторська фірма не змогла підтвердити дебіторську заборгованість через обмеження обсягу власної роботи. Унаслідок суттєвості питань, про які йдеться у попередньому параграфі, аудитор не висловлює думку щодо реальності дебіторської заборгованості, однак дебіторська заборгованість, яка відображена в фінансовій звітності, ідентична з даними синтетичного та аналітичного обліку. ГРОШОВІ КОШТИ ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТИ Облік касових операцій, залишків кас та використання готівки здійснювався у відповідності до "Положення про ведення касових операцій у національній валюті України", затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 (із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 573 від 22.12.2010). Залишок грошових коштів в національній валюті станом на 31.12.2012р. складає 10,9 тис. Ведення операцій по банківських рахунках здійснювалось у відповідності до чинного законодавства та нормативних актів. Розбіжностей між виписками банку і синтетичним обліком при перевірці не встановлено. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ Для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" використовує рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів". Станом на 31.12.2012р. у балансі Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" відображено витрат майбутніх періодів на суму 306,5 тис. грн. 2.2.3 Розкриття інформації за видами зобов'язань ОБЛІК ЗОБОВЯЗАНЬ Облік, визнання та оцінка зобов'язань підприємства здійснюється відповідно до вимог П(с)БО 11 Зобов'язання, що затверджене наказом Мiнiстерства фінансів України вiд 31.01.2000р. №20 зi змінами, внесеними наказом Мiнiстерства фiнансiв України N 1591 від 09.12.2011, Iнструкцiї про застосування плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i організацій, затвердженої наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 30.11.1999 року № 291 та у вiдповiдностi до обраної облiкової полiтики. Зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Фактичнi данi про зобов'язання Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів", у вiдповiдностi до Положення (Стандарту) бухгалтерського облiку 1 "Загальнi вимоги до фiнансової звітності" правильно вiдображенi в IV роздiлi балансу "Поточнi зобов'язання" станом на 31.12.2012 року i складають 110,7 тис. грн. з них: - Короткострокові кредити банків - 50, 0 тис. грн. - Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 18,1 тис.грн. - За розрахунками з бюджетом - 27,6 тис. грн. - За розрахунками з оплати праці - (8,2) тис. грн. - Інші поточні зобов'язання - 23,2 тис. грн. Довгострокових зобов'язань станом на 31.12.2012р. на підприємстві немає. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги обліковується на рахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками". Операції, за якими виникли зобов'язання, відображені у бухгалтерському обліку і фінансовій звітності. Облік розрахунків з оплати праці здійснюється на рахунку бухгалтерського обліку 661 "Розрахунки по заробітній платі". Операції з оплати праці в повному обсязі відображені в обліку і є реальними. Аналiз даних балансу Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31.12.2012 року свiдчить, що в загальному обсязi коштiв пасиву значно переважають власні кошти , а саме: всього джерел за пасивом балансу Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" 1516,9 тис. гривень, з них: а). власних 1406,2 тис. грн.; б). залучених 110,7 тис. грн. ВЛАСНИЙ КАПIТАЛ Станом на 31.12.12р. загальний розмiр власного капiталу Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" становить 1406,2 тис. грн. та складається з: Статутного капiталу - 385,0 тис. грн. Додаткового капіталу - 809,5 тис. грн. Нерозподіленого прибутку - 211,7 тис. грн. Аналiтичний облiк статутного капiталу проводиться iз застосуванням рахунку 40 "Статутний капiтал" Облiк додаткового, резервного, неоплаченого капiталу та нерозподiленого прибутку (непокритого збитку) здiйснювався з використанням вiдповiдних рахункiв класу 4 "Власний капiтал та забезпечення зобов'язань". Додатковий випуск акцій протягом 2012 року не здійснювався. Статутний капiтал Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" протягом перевiреного перiоду залишався незмiнним. Проведений аудит дає нам право пiдтвердити правильнiсть та адекватнiсть визначення загальної величини власного капiталу станом 01.01.2013 року в розмiрi - 1406,2 тис. грн., достовiрностi його вiдображення у вiдповiдних статтях Балансу (форма № 1 ). 2.2.4 Облік доходів і витрат Доходи відображені в фінансовій звітності відповідно до вимог П(С)БО № 15 "Доходи". Дані, відображені в журналах-ордерах та оборотно-сальдових відомостях, наданих аудитору стосовно доходів за 2012 рік в цілому відповідають первинним документам. Дохід від надання послуг на підприємстві визнається виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції. Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню. Бухгалтерський облік доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) здійснюється в залежності від видів нарахованих доходів на окремих субрахунках рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації", Бухгалтерський облік інших доходів здійснюється на окремих субрахунках рахунків бухгалтерського обліку 71 "Інший операційний дохід". Фінансовий результат діяльності визначається щомісячно та відображається на рахунках бухгалтерського обліку 79 "Фінансові результати". Аудитор підтверджує, що інформація, наведена в Звіті про фінансові результати відображена згідно з аналітичними даними і відповідно до П(С)БО № 15 Доходи" в сумі справедливої вартості отриманих активів. Класифікація доходу здійснювалась за групами, визначеними п.7 П(С)БО 15 "Дохід". Податковий облік доходів і витрат ведеться згідно з Податковим кодексом України. Відповідно до Звіту про фінансові результати за 2012 рік підприємство отримало чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) в сумі 1877,4 тис. грн., інші операційні доходи станом на 31.12.2012р. склали 35,4 тис. грн., інші доходи склали 0,4 тис. грн. Облік витрат, їх розкриття і формування у фінансовій звітності Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" проводились у відповідності з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", який затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99р. №318. Відображення витрат у 2012 році здійснювалося на відповідних рахунках бухгалтерського обліку згідно з планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції № 291. Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань, а у Звіті про фінансові результати - одночасно з доходами, для отримання яких вони понесені. Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, за умови достовірної оцінки витрат. Відповідно до Звіту про фінансові результати за 2012 рік підприємство понесло витрат на суму 1815,4 тис. грн. з них: - Собівартість реалізованої продукції - 1429,8 тис. грн. - Інші операційні витрати - 364,0 тис. грн. - Інші витрати - 21,6 тис. грн. За підсумками 2012 року Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" отримало чистий прибуток в сумі 97,8 тис. грн. Облік та формування інформації у фінансовій звітності про доходи та витрати здійснюється у відповідності до облікової політики та, на думку аудитора, відповідають вимогам чинних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. 2.2.5 Розкриття інформації про чисті активи Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Розрахунок вартості чистих активів акціонерних товариств здійснюється відповідно до Методичних рекомендацій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств №485 від 17.11.2004р. Під вартістю чистих активів акціонерного товариства розуміється величина, яка визначається шляхом вирахування із суми активів, прийнятих до розрахунку, суми його зобов'язань, прийнятих до розрахунку. Рекомендації застосовуються для розрахунку вартості чистих активів акціонерних товариств, що здійснюється для порівняння вартості чистих активів із розміром статутного капіталу з метою реалізації положень статті 155 "Статутний капітал акціонерного товариства" Цивільного кодексу України, зокрема, п. 3: "Якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів акціонерного товариства виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого законом, товариство підлягає ліквідації". Розрахунок вартості чистих активів Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31.12.2012р., тис. грн. Сукупна вартість активів Ф1 р.280 Сукупна вартість зобов'язань Ф.1 р.430+480+620+630 Вартість чистих активів кол.1 - кол.2 Статутний капітал Ф.1 р.300 Скоригований статутний капітал Ф.1 р.300-360-370 Співвідношення вартості чистих активів до скоригованого статутного капіталу, % (кол.3/кол.5) 1 2 3 4 5 6 1516,9 110,7 1406,2 385,0 385,0 365,25 Розрахункова вартiсть чистих активiв (1406,2 тис.грн.) бiльше скоригованого статутного капiталу (385,0 тис. грн.), тобто за результатами 2012 року для Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" не настають відповідні наслідки, зазначені у статтi 155 п.3 Цивiльного кодексу України. 2.2.6 Розкриття особливої інформації Згідно статті 41 Закону України "Про цінні папери і фондовий ринок" №3480-IV від 23 лютого 2006 року (із змінами, внесеними згідно із Законом № 5518-VI від 06.12.2012) особлива інформація про емітента - це інформація, до якої належать відомості про: - прийняття рішення про розміщення цінних паперів на суму, що перевищує 25 відсотків статутного капіталу; - прийняття рішення про викуп власних акцій, крім акцій корпоративних інвестиційних фондів інтервального та відкритого типу; - факти лістингу/делістингу цінних паперів на фондовій біржі; - отримання позики або кредиту на суму, що перевищує 25 відсотків активів емітента; - зміну складу посадових осіб емітента; - зміну власників акцій, яким належить 10 і більше відсотків голосуючих акцій; - рішення емітента про утворення, припинення його філій, представництв; - рішення вищого органу емітента про зменшення статутного капіталу; - порушення справи про банкрутство емітента, винесення ухвали про його санацію; - рішення вищого органу емітента або суду про припинення або банкрутство емітента. У звітному періоді дії, розкриття яких потребує стаття 41 Закону України "Про цінні папери і фондовий ринок" №3480-IV від 23 лютого 2006 року (із змінами, внесеними згідно із Законом № 5518-VI від 06.12.2012) не відбувались. В результаті проведення аудиторської перевірки нами не встановлено фактів про інші події, про які б мала надаватись користувачам звітності інформація відповідно до вимог статті 41 Закону України "Про цінні папери і фондовий ринок" №3480-IV від 23 лютого 2006 року (із змінами, внесеними згідно із Законом № 5518-VI від 06.12.2012). 2.2.7 Виконання значних правочинів Згідно Закону України "Про акціонерні товариства" від 17 вересня 2008 року N 514-VI (із змінами внесеними згідно із Законом N 4969-VI від 19.06.2012), значний правочин - це правочин (крім правочину з розміщення товариством власних акцій), учинений акціонерним товариством, якщо ринкова вартість майна (робіт, послуг), що є його предметом, становить 10 і більше відсотків вартості активів товариства, за даними останньої річної фінансової звітності. У 2012 році Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" не мало виконання значних правочинів. На підставі наданих на аудиторську перевірку документів, нами зроблений висновок про те, що Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" дотримувалось вимог законодавства про виконання значних правочинів. 2.2.8 Відповідальність стану корпоративного управління, у тому числі стану внутрішнього аудиту вимогам законодавства Корпоративне управління розглядають як систему, за допомогою якої спрямовують та контролюють діяльність акціонерного товариства. У рамках корпоративного управління визначається, яким чином інвестори товариства здійснюють контроль за діяльністю. Корпоративне управління на Приватному акціонерному товаристві "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" здійснюється відповідно до вимог чинного законодавства України та Статуту Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". На підприємстві впроваджуються наступні принципи корпоративного управління: - Забезпечення акціонерам реальної можливості здійснювати свої права, пов'язані з участю у Товаристві. - Однакове ставлення до акціонерів, незалежно від кількості належних їм акцій. - Здійснення Наглядовою радою стратегічного управління діяльністю Товариства, забезпечення ефективності контролю з її боку за діяльністю Правління, а також підзвітність членів Наглядової ради акціонерам Товариства. - Здійснення Правлінням виваженого, сумлінного та ефективного керівництва поточною діяльністю, підпорядкованість Правління Наглядовій раді та акціонерам. - Своєчасне розкриття повної та достовірної інформації про Товариство, в тому числі про його фінансовий стан, економічні показники, значні події, структуру власності та управління з метою забезпечення можливості прийняття зважених рішень акціонерами та клієнтами Товариства. - Ефективний контроль за фінансово-господарською діяльністю Товариства з метою захисту прав та законних інтересів акціонерів та клієнтів Товариства. Положень про корпоративне управління в Статуті Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" не передбачено. Відповідно до Статуту Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" Загальними зборами обрано Директора, що здійснює керівництво поточною діяльністю Товариства, Наглядову раду, до функцій якої належить захист прав акціонерів Товариства та контроль за діяльністю виконавчого органу, Ревізійну комісію (ревізора), що здійснює перевірки фінансово-господарської діяльності Товариства та виконує функції внутрішнього контролю. Повноваження Директора, Наглядової ради та Ревізійної комісії визначено в Статуті Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". Посаду внутрішнього аудитора в Товаристві не передбачено. За результатами проведеної аудиторської перевірки стану корпоративного управління відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства" від 17 вересня 2008 року N 514-VI (із змінами внесеними згідно із Законом N 4969-VI від 19.06.2012р. можна зробити висновок: 1. Прийнята та функціонуюча система корпоративного управління у Товаристві відповідає вимогам чинного законодавства та Статуту Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". 2. Наведена в річному звіті "Інформація про стан корпоративного управління" повно та достовірно розкриває фактичний стан про склад органів корпоративного управління та результати їх функціонування. 3. Аналіз показників фінансового стану Нами проведений аналiз фiнансового стану за пiдсумками роботи в 2012 роцi. Основними джерелами iнформацiї для аналiзу фiнансового стану Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" є фiнансова звiтнiсть за 2012 рiк. № п/п Показники Станом на 31.12.11р. Станом на 31.12.12р. Нормативне значення 1 Показники ліквідності 1.1 Коефіцієнт загальної ліквідності 2,34 4,36 >1 1.2 Коефіцієнт поточної ліквідності 0,63 1,38 0,6-0,8 1.3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності 0 0,1 >0 2 Показники фінансової стійкості 2.1 Коефіцієнт платоспроможності 0,86 0,93 > 0,5 2.2 Коефіцієнт маневреності власного капіталу 0,22 0,26 >0 2.3 Коефіцієнт покриття зобов'язань власним капіталом 6,0 12,7 >1 3 Чистий оборотний капітал, тис. грн. 299,3 372 4 Аналіз ділової активності 4.1 Коефіцієнт оборотності активів 0,84 1,22 збільшення 4.2 Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості 7,53 13,52 збільшення 4.3 Коефіцієнт оборотності запасів 0,16 2,42 збільшення 4.4 Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості 7,18 10,98 збільшення 4.5 Коефіцієнт оборотності власного капіталу 0,94 1,37 збільшення 5 Показники рентабельності 5.1 Рентабельність капіталу 0,06 0,07 збільшення 5.2 Коефіцієнт рентабельності активів 0,05 0,06 збільшення 5.3 Коефіцієнт рентабельності діяльності 0,06 0,05 збільшення 1. Коефіцієнти ліквідності: 1.1. Коефіцієнт загальної ліквідності, характеризує достатність обігових коштів, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань (розраховується як відношення оборотних активів до поточних зобов'язань підприємства), станом на 31.12.11 р. становить 2,34 станом на 31.12.12р. становить 4,36 при нормативі >1,0. Значення коефіцієнта свідчить про достатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань. 1.2. Коефіцієнт поточної (швидкої) ліквідності, що відображає платіжні можливості підприємства щодо сплати поточних зобов'язань за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами (розраховується як відношення найбільш ліквідних оборотних засобів (грошових засобів та їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості) до поточних зобов'язань підприємства), станом на 31.12.11 р. складає 0,63 станом на 31.12.12р. становить 1,38 при нормативі 0,6-0,8. Розраховане значення коефіцієнта за 2012 рік є суттєво більше ніж нормативне значення і означає, що на 1 грн. поточної заборгованості підприємство має 1,38 грн. ліквідних активів. 1.3. Коефіцієнт абсолютної (строкової) ліквідності, що характеризує частину поточних зобов'язань, яка може бути сплачена негайно (розраховується як відношення грошових засобів та їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов'язань), станом на 31.12.11 р. складає 0, а станом на 31.12.12р. складає 0,1 при нормативі >0. Значення коефіцієнта свідчить про те, що Товариство негайно може погасити лише 10% своїх поточних зобов'язань. Значення коефіцієнтів ліквідності свідчить про достатність у Товариства власних коштів для погашення поточних зобов'язань та розширення діяльності. 2. Показники фінансової стійкості 2.1 Коефіцієнт платоспроможності (автономії), характеризує можливість підприємства виконати зовнішні зобов'язання за рахунок власних активів та його незалежність від позикових коштів, станом на 31.12.11р. складав 0,86, а станом на 31.12.12 р. складає 0,93 при нормативі >0,5.Виходячи з цього можна констатувати, що Товариство спроможне більшу частину своїх зобов'язання покрити за рахунок власних джерел. 2.2 Коефіцієнт маневреності власного капіталу, що показує яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні особи, а яка капіталізована ( розраховується як відношення чистого оборотного капіталу до власного капіталу), станом на 31.12.11р. складав 0,22, а станом на 31.12.12р. складає 0,26 ( при нормативі > 0 ). 3. Чистий оборотний капітал Чистий оборотний капітал в 2011 році становив 299,3 тис. грн., а в 2012 році становить 372,0 тис. грн., що свідчить про спроможність підприємства сплачувати свої поточні зобов'язання та розширювати свою поточну діяльність 4. Аналіз ділової активності 4.1 Коефіцієнт оборотності активів показує скільки було отримано чистої виручки від реалізації продукції на одиницю коштів інвестованих в активи, в 2011 році він становив 0,84, а в 2012 році даний коефіцієнт склав 1,22. 4.2 Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує на скільки виручка перевищує дебіторську заборгованість, в 2011 році він становив 7,53 , в 2012 році даний коефіцієнт склав 13,52. 4.3 Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує скільки залучено обігових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності, в 2011 році він становив 7,18, а в 2012 році даний коефіцієнт склав 10,98. 5. Показники рентабельності 5.1 Коефіцієнт рентабельності власного капіталу, що характеризує ефективність вкладення коштів до даного підприємства (розраховується як відношення чистого прибутку (збитку) підприємства до середньорічної вартості активів), в 2011р. склав 0,06 (при нормативі >0), а в 2012р. значення даного коефіцієнта становило 0,07. 5.2 Коефіцієнт рентабельності активів, що характеризує ефективність використання активів підприємства (розраховується як відношення чистого прибутку (збитку) підприємства до середньорічної вартості активів), в 2011р. склав 0,05 (при нормативі >0), а в 2012р. склав 0,06. Аналіз рентабельності підприємства дозволяє визначити ефективність вкладення коштів у підприємство та раціональність їхнього використання. Фінансові показники свідчать про стійкий фінансовий стан Товариства, а саме: показники ліквідності і фінансової стійкості характеризуються позитивними показниками і майже всі перевищують теоретично виправдані показники. Показники ділової активності та рентабельності підприємства мають позитивне сальдо з тенденцією до зростання Рівень показників свідчить про ефективність вкладення коштів у Товариство. Виходячи з аналізу вищенаведених показників, можна зробити висновок, що Товариство в цілому має задовільний фінансовий стан. Відповідно до значень показників фінансового стану аудитор має підстави стверджувати про можливість безперервного функціонування Товариства як суб'єкта господарювання. Також вищевказані значення показників забезпечують Товариству фінансову стійкість, платоспроможність та високий рівень його кредитоспроможності. ВИСНОВОК За результатами проведеного аудиту фінансової звітності Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" за 2012 р. можна зробити висновок, що при підготовці фінансової звітності Товариство застосовувало концептуальні основи які визначені згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996- XIV та Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Висловлюється умовно-позитивна думка, що фінансова звітність у всіх істотних аспектах достовірна та об'єктивно відображає фінансовий стан Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" станом на 31.12.2012 року. Фінансова звітність складена і розкрита у відповідності з П(С)БОУ, не містить істотних помилок та перекручувань змісту і його призначенню, які можуть вплинути на рішення користувачів звітності. Існує несуттєва невпевненість, так як, аудитор не спостерігав за інвентаризацією ТМЦ та за їх станом, проте, навіть необхідне коригування не вплинули б на достовірність та об'єктивність звіту. Висловлюється думка аудитора що оборотні та необоротні за видами активи, які вказані в розділі І, II та III активу Балансу зазначені і обліковані справедливо і достовірно у відповідності із П(С)БОУ, що зобов'язання, які вказані в розділі II, III та IV пасиву Балансу визначені справедливо і обліковані правильно у відповідності із П(С)БОУ. У звітному періоді дії, розкриття яких потребує стаття 41 Закону України "Про цінні папери і фондовий ринок" №3480-IV від 23 лютого 2006 року (із змінами, внесеними згідно із Законом № 5518-VI від 06.12.2012), а також інші дії, які могли б негативно вплинути на фінансово-господарський стан Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" та призвести до значної зміни вартості його активів не відбувались. Фінансова звітність Приватного акціонерного товариства "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів" додається до аудиторського висновку. Аудиторський висновок складено 12.04.2013р. у 3-екз., 2 з котрих отримало Приватне акціонерне товариство "Кам'янка-Бузький комбінат хлібопродуктів". Директор ПП "Аудит Плюс" Л.І.Сич 12 квітня 2013 року